Obbligo di tenere la contabilità in Svizzera: ditta individuale o Sagl e SA?

Quanta contabilità debba tenere un'impresa svizzera dipende soprattutto da due fattori: la forma giuridica e la cifra d'affari. Dalla revisione del diritto contabile, il Codice delle obbligazioni (CO) distingue tra l'obbligo completo di tenere la contabilità e una forma semplificata, che nella pratica viene spesso chiamata «contabilità entrate-uscite» (in tedesco «Milchbüchleinrechnung»).

La regola di base dell'art. 957 CO

Sono tenute alla contabilità e alla presentazione dei conti in forma completa:

• le persone giuridiche, in particolare Sagl, SA e società cooperative, a prescindere dalla cifra d'affari,
• le imprese individuali e le società di persone (società in nome collettivo e in accomandita) che nell'ultimo esercizio hanno realizzato ricavi di almeno CHF 500'000.

Devono tenere soltanto una contabilità delle entrate, delle uscite e della situazione patrimoniale:

• le imprese individuali e le società di persone con ricavi inferiori a CHF 500'000 nell'ultimo esercizio,
• le associazioni e le fondazioni che non sono tenute a iscriversi nel registro di commercio,
• le fondazioni esentate dall'obbligo di designare un ufficio di revisione.

Anche alla contabilità semplificata si applicano per analogia i principi della regolare tenuta della contabilità. I giustificativi restano quindi obbligatori.

Panoramica per forma giuridica

Importante: per legge l'allegato fa parte del conto annuale. Le imprese individuali e le società di persone possono però rinunciarvi secondo l'art. 959c cpv. 3 CO, a condizione che non siano soggette alle prescrizioni per le imprese di maggiori dimensioni. Le indicazioni supplementari che la legge richiede per la struttura minima vanno allora riportate direttamente nel bilancio o nel conto economico.

Cosa significa «regolare tenuta della contabilità»

L'art. 957a CO elenca cinque principi:

1. registrazione completa, veritiera e sistematica delle operazioni aziendali,
2. un giustificativo per ogni registrazione,
3. chiarezza,
4. adeguatezza al genere e alle dimensioni dell'impresa,
5. verificabilità.

La contabilità si tiene nella moneta nazionale o nella valuta determinante per l'attività aziendale, in una lingua nazionale o in inglese. Può essere tenuta per iscritto o in forma elettronica.

Esempio 1: la ditta individuale cresce

Un falegname gestisce la sua ditta individuale da tre anni. Nel 2025 ha realizzato una cifra d'affari di CHF 420'000, nel 2026 prevede di arrivare a CHF 540'000.

• Per l'esercizio 2026 basta ancora la contabilità semplificata, perché conta la cifra d'affari dell'esercizio precedente, cioè il 2025.
• Dal 2027 vale l'obbligo completo, perché nel 2026 la cifra d'affari ha raggiunto la soglia di CHF 500'000.

Nella pratica molte ditte individuali adottano la partita doppia ben prima di questa soglia: le autorità fiscali si aspettano comunque un prospetto comprensibile e da CHF 100'000 di cifra d'affari entra in gioco l'IVA. Chi è assoggettato all'IVA difficilmente può fare a meno di una contabilità ordinata.

Esempio 2: la piccola Sagl

Una consulente fonda una Sagl e nel primo anno realizza una cifra d'affari di CHF 80'000. Nonostante il volume ridotto, in quanto persona giuridica la Sagl è soggetta all'obbligo completo: partita doppia, bilancio, conto economico e allegato.

Un'agevolazione esiste per la delimitazione temporale. Se i ricavi netti da forniture e prestazioni o i proventi finanziari non superano CHF 100'000, secondo l'art. 958b CO si può rinunciare ai ratei e risconti e basarsi sulle entrate e sulle uscite.

La contabilità semplificata nella pratica

Come si presenta concretamente una contabilità delle «entrate e uscite e della situazione patrimoniale»? La legge non prescrive una forma, ma i principi della regolare tenuta della contabilità si applicano per analogia. Nella pratica funziona bene:

• un giornale cronologico di tutte le entrate e le uscite, con data, importo, controparte e numero del giustificativo,
• una separazione tra pagamenti aziendali e privati, idealmente con un conto aziendale separato,
• un prospetto a fine anno con i saldi di banca e cassa, le fatture clienti aperte, le fatture fornitori aperte, le scorte di merce e i beni d'investimento come veicoli o macchinari,
• tutti i giustificativi, ordinati e conservati per dieci anni.

Per la dichiarazione d'imposta questo prospetto basta a molte piccole ditte individuali. Non appena si aggiungono collaboratori, un magazzino o l'IVA, però, la partita doppia risulta di solito più semplice di una tabella improvvisata.

Revisione: quando serve una verifica

Sagl e SA devono di regola far verificare il loro conto annuale. La revisione ordinaria è obbligatoria per le società con azioni quotate in borsa, per le società tenute ad allestire un conto di gruppo e per le imprese che in due esercizi consecutivi superano due dei tre valori seguenti:

• somma di bilancio di CHF 20 mio.,
• cifra d'affari di CHF 40 mio.,
• 250 posti a tempo pieno in media annua.

Tutte le altre sono soggette alla revisione limitata. Se la società non occupa più di dieci posti a tempo pieno in media annua, con il consenso di tutti i soci può rinunciare completamente alla revisione (opting-out). Dal 2025 alla notifica della rinuncia al registro di commercio va allegato il conto annuale dell'ultimo esercizio. La rinuncia vale solo per gli esercizi futuri.

Il portale PMI della Confederazione raccomanda di scegliere un ufficio di revisione indipendente dalla propria fiduciaria o dal proprio consulente.

Quante imprese ne sono interessate?

Secondo l'Ufficio federale di statistica, nel 2023 in Svizzera si contavano 626'033 imprese del settore market. Di queste, 624'219 erano PMI con meno di 250 addetti e 561'952 microimprese con meno di dieci addetti. Per la stragrande maggioranza delle aziende contano quindi proprio le domande trattate in questo articolo: contabilità semplificata o completa, revisione limitata o rinuncia.

Termini e conservazione

• La relazione sulla gestione va allestita entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio e sottoposta per approvazione all'organo competente.
• Deve essere firmata dal presidente dell'organo superiore di direzione o di amministrazione e dalla persona responsabile della presentazione dei conti.
• Libri contabili, giustificativi, relazione sulla gestione e relazione di revisione vanno conservati per dieci anni.

Cosa significa per la scelta della forma giuridica?

L'obbligo di tenere la contabilità da solo non dovrebbe decidere la forma giuridica. Responsabilità, imposte, assicurazioni sociali e fabbisogno di capitale pesano di solito di più. Chi fonda una Sagl o una SA dovrebbe però mettere in conto fin dall'inizio l'onere supplementare per contabilità, chiusura annuale ed eventuale revisione.

Una contabilità digitale, in cui giustificativi, banca e fatture confluiscono di continuo, riduce la distanza tra i due mondi. Con Buchsnap ditte individuali e piccole società possono usare la stessa struttura e, se serve, coinvolgere direttamente la propria fiduciaria. Il passaggio dalla contabilità semplificata a quella completa diventa così soprattutto una questione di chiusura, non di lavoro quotidiano.

Lista di controllo breve

1. Verificare la forma giuridica e la cifra d'affari dell'ultimo esercizio.
2. Per le ditte individuali, confrontare ogni anno la cifra d'affari con la soglia di CHF 500'000.
3. Tenere presente l'obbligo d'iscrizione nel registro di commercio da CHF 100'000 di cifra d'affari.
4. Per Sagl e SA, decidere tra revisione e opting-out per tempo, prima dell'inizio dell'esercizio.
5. Raccogliere tutti i giustificativi fin dall'inizio, anche con la contabilità semplificata.
6. Pianificare la chiusura entro sei mesi.

Aggiornato a ottobre 2026. Questo articolo non sostituisce una consulenza individuale.