Obligación contable en Suiza: ¿empresa individual o GmbH y AG?

Cuánta contabilidad debe llevar una empresa suiza depende sobre todo de dos factores: la forma jurídica y la facturación. Desde la reforma del derecho contable, el Código de Obligaciones suizo (CO/OR) distingue entre la obligación contable completa y una forma simplificada, que en la práctica se suele llamar «contabilidad de ingresos y gastos (Milchbüchleinrechnung)».

La regla básica del art. 957 CO

Están obligadas a llevar una contabilidad completa y a presentar cuentas:

• las personas jurídicas, es decir, sobre todo la GmbH (sociedad de responsabilidad limitada), la AG (sociedad anónima) y la cooperativa, con independencia de su facturación,
• las empresas individuales (Einzelfirma) y sociedades de personas (sociedad colectiva y comanditaria) que en el último ejercicio alcanzaron una facturación de al menos CHF 500.000.

Solo deben llevar una contabilidad de ingresos y gastos y de su situación patrimonial:

• las empresas individuales y sociedades de personas con una facturación inferior a CHF 500.000 en el último ejercicio,
• las asociaciones y fundaciones que no están obligadas a inscribirse en el Registro Mercantil,
• las fundaciones exentas de la obligación de tener un órgano de auditoría.

Los principios de una contabilidad regular se aplican por analogía también a la contabilidad simplificada. Por tanto, los comprobantes son obligatorios igualmente.

Resumen por forma jurídica

Importante: según la ley, el anexo forma parte de las cuentas anuales. Sin embargo, conforme al art. 959c, apdo. 3 CO, las empresas individuales y las sociedades de personas pueden prescindir de él mientras no estén sujetas a las normas para empresas de mayor tamaño. En ese caso, los datos adicionales que la ley exige en la estructura mínima se incluyen directamente en el balance o en la cuenta de resultados.

Qué significa una «contabilidad regular»

El art. 957a CO establece cinco principios:

1. registro completo, fiel y sistemático de las operaciones,
2. un comprobante que respalde cada asiento,
3. claridad,
4. adecuación a la naturaleza y al tamaño de la empresa,
5. verificabilidad.

La contabilidad se lleva en la moneda nacional o en la moneda determinante para la actividad, en una lengua nacional o en inglés. Puede llevarse por escrito o en formato electrónico.

Ejemplo 1: la empresa individual crece

Un carpintero lleva su empresa individual desde hace tres años. En 2025 facturó CHF 420.000 y en 2026 prevé llegar a CHF 540.000.

• Para el ejercicio 2026 todavía le basta la contabilidad simplificada, porque lo determinante es la facturación del último ejercicio, es decir, 2025.
• A partir de 2027 rige la obligación contable completa, porque en 2026 la facturación alcanzó el límite de CHF 500.000.

En la práctica, muchas empresas individuales llevan contabilidad por partida doble mucho antes de llegar a ese límite: las autoridades fiscales esperan de todos modos una relación comprensible y el IVA (MWST) entra en juego a partir de CHF 100.000 de facturación. Quien está sujeto al IVA difícilmente puede prescindir de una contabilidad ordenada.

Ejemplo 2: la pequeña GmbH

Una consultora funda una GmbH y factura CHF 80.000 el primer año. Pese a esa facturación baja, la GmbH, como persona jurídica, está sujeta a la obligación contable completa: contabilidad por partida doble, balance, cuenta de resultados y anexo.

Existe un alivio en la periodificación. Si los ingresos netos por ventas de bienes y prestación de servicios o los ingresos financieros no superan CHF 100.000, el art. 958b CO permite renunciar a las periodificaciones y basarse en los ingresos y gastos.

La contabilidad simplificada en la práctica

¿Cómo se lleva en concreto una contabilidad de «ingresos y gastos y situación patrimonial»? La ley no impone ninguna forma, pero los principios de una contabilidad regular se aplican por analogía. Lo que ha demostrado funcionar:

• un diario cronológico de todos los ingresos y gastos con fecha, importe, contraparte y número de comprobante,
• separar los pagos profesionales de los privados, lo más sencillo con una cuenta bancaria exclusiva para el negocio,
• una relación a fin de año de los saldos de banco y caja, las facturas de clientes pendientes de cobro, las facturas de proveedores pendientes de pago, las existencias y los activos como vehículos o máquinas,
• todos los comprobantes, ordenados y conservados durante diez años.

Para la declaración de impuestos, esta relación es suficiente para muchas empresas individuales pequeñas. Pero en cuanto entran en juego empleados, existencias o IVA, la contabilidad por partida doble suele ser más sencilla que una hoja de cálculo improvisada.

Auditoría: cuándo es necesaria una revisión

La GmbH y la AG deben, en principio, someter sus cuentas anuales a auditoría. La revisión ordinaria es obligatoria para las sociedades cotizadas, las sociedades obligadas a presentar cuentas consolidadas y las empresas que, en dos ejercicios consecutivos, superan dos de estos tres valores:

• total del balance de CHF 20 millones,
• facturación de CHF 40 millones,
• 250 puestos a tiempo completo de media anual.

Todas las demás están sujetas a la revisión limitada. Si la sociedad no tiene más de diez puestos a tiempo completo de media anual, puede renunciar por completo a la auditoría con el consentimiento de todos los socios (opting-out). Desde 2025, a la notificación de la renuncia ante el Registro Mercantil deben adjuntarse las cuentas anuales del último ejercicio. La renuncia solo vale para ejercicios futuros.

El portal para pymes de la Confederación recomienda elegir un órgano de auditoría independiente de su propia asesoría contable (fiduciaria, Treuhand) o de su asesor.

¿A cuántas empresas afecta?

Según la Oficina Federal de Estadística, en 2023 había en Suiza 626.033 empresas de economía de mercado. De ellas, 624.219 eran pymes con menos de 250 empleados y 561.952 eran microempresas con menos de diez empleados. Para la inmensa mayoría de los negocios, por tanto, son relevantes justo las preguntas que trata este artículo: contabilidad simplificada o completa, revisión limitada o renuncia.

Plazos y conservación

• El informe de gestión debe elaborarse en los seis meses siguientes al cierre del ejercicio y presentarse para su aprobación al órgano competente.
• Deben firmarlo la persona que preside el órgano superior de dirección y la persona responsable de la contabilidad.
• Los libros contables, los comprobantes, el informe de gestión y el informe de auditoría deben conservarse durante diez años.

¿Qué implica esto al elegir la forma jurídica?

La obligación contable no debería decidir por sí sola la forma jurídica. La responsabilidad, los impuestos, los seguros sociales y las necesidades de capital suelen pesar más. Pero si funda una GmbH o una AG, conviene prever desde el principio el trabajo adicional de contabilidad, cierre anual y, en su caso, auditoría.

Una contabilidad digital, en la que comprobantes, banco y facturas se integran de forma continua, reduce la diferencia entre ambos mundos. Con Buchsnap, las empresas individuales y las sociedades pequeñas pueden usar la misma estructura e integrar directamente a su asesor contable cuando lo necesiten. El paso de la contabilidad simplificada a la completa se convierte entonces sobre todo en una cuestión del cierre, no del día a día.

Lista de control rápida

1. Compruebe la forma jurídica y la facturación del último ejercicio.
2. En una empresa individual, compare cada año la facturación con el límite de CHF 500.000.
3. Tenga en cuenta la obligación de inscripción en el Registro Mercantil desde CHF 100.000 de facturación.
4. En una GmbH o AG, decida sobre la auditoría o el opting-out con tiempo, antes del inicio del ejercicio.
5. Reúna todos los comprobantes desde el principio, también con contabilidad simplificada.
6. Planifique el cierre dentro de los seis meses.

Actualizado: octubre de 2026. Este artículo no sustituye un asesoramiento individual.