Contabilizar en moneda extranjera: cómo aplicar los tipos de cambio de la AFC y la BAZG

Muchas pymes suizas compran software en dólares, adquieren mercancía en la zona euro o facturan en euros a clientes en Alemania. Para la contabilidad y el IVA (MWST), estos importes deben convertirse a francos. Qué tipo de cambio se aplica está claramente regulado, pero a menudo se aplica mal.

Dos niveles: contabilidad e IVA

El Código de Obligaciones suizo (CO/OR) exige que la contabilidad se lleve en la moneda nacional o en la moneda determinante para la actividad empresarial. Si las cuentas anuales no se elaboran en francos, los valores deben indicarse además en francos y los tipos de conversión utilizados deben detallarse en la memoria (art. 957a y 958d CO). Para la mayoría de las pymes, el franco es la moneda de la contabilidad y las operaciones en moneda extranjera se convierten.

El IVA se liquida siempre en francos. En este punto, el art. 45 de la Ordenanza del IVA (MWSTV) establece con precisión qué tipo de cambio debe utilizarse.

La regla del IVA: tipo medio mensual o tipo diario

Para convertir contraprestaciones en moneda extranjera puede elegir entre:

• el tipo de cambio medio mensual publicado por la Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV), o
• el tipo diario de venta de divisas.

Las empresas que forman parte de un grupo pueden utilizar en su lugar el tipo de conversión del grupo. El método elegido debe mantenerse durante al menos un período fiscal. Para las monedas de las que la AFC no publica ningún tipo, se aplica el tipo diario publicado (venta de divisas) de un banco suizo.

Lo decisivo es el momento en que nace el crédito fiscal. Quien liquida según las contraprestaciones acordadas, que es el caso normal, toma para las facturas emitidas la fecha de la factura. Para el IVA soportado (Vorsteuer) cuenta el momento en que nace el derecho a deducirlo, es decir, con contraprestaciones acordadas, la recepción de la factura.

Que una prestación se liquide en moneda extranjera depende de la factura, no del pago. Una factura en euros sigue siendo una contraprestación en moneda extranjera aunque el cliente pague en francos.

¿Dónde encontrar los tipos de cambio?

Los tipos diarios los transmite la Oficina Federal de Aduanas y Seguridad Fronteriza (BAZG) y pueden consultarse en su página de tipos de cambio. Están disponibles de lunes a viernes, salvo festivos, como muy tarde a partir de las 13 h. Si el tipo del día todavía no se ha publicado, puede utilizarse el último tipo diario registrado.

El tipo medio mensual corresponde a la media de los tipos diarios desde el día 25 de un mes hasta el día 24 del mes siguiente. Se publica el día 25 y se aplica al mes natural siguiente. Para octubre de 2026, por ejemplo, el tipo medio mensual del IVA es de 0,9507 francos por euro y de 0,8218 francos por dólar estadounidense.

Para los impuestos directos, la AFC publica sus propias listas de tipos de cambio, entre ellas tipos medios anuales y tipos a 31 de diciembre. Sirven, entre otras cosas, para convertir rendimientos y patrimonio a francos.

Ejemplo: factura en euros a un cliente suizo

Una ingeniería de Zúrich liquida con el método efectivo y con tipos medios mensuales. El 15 de octubre de 2026 factura a un cliente suizo EUR 5.000 más el 8,1 % de IVA, en total EUR 5.405.

Conversión con el tipo medio mensual de octubre (0,9507):

El crédito se contabiliza por CHF 5.138,53, de los cuales CHF 385,03 corresponden al IVA adeudado.

El 14 de noviembre paga el cliente. El banco abona el importe en euros a su propio tipo, supongamos 0,9450, lo que da CHF 5.107,72. La diferencia de CHF 30,81 es una pérdida por tipo de cambio y se contabiliza como gasto financiero. El IVA no cambia y sigue siendo de CHF 385,03, porque se calcula según el tipo del momento en que nace el crédito fiscal, no según el cobro posterior.

Ejemplo: IVA soportado de una factura en euros

Las facturas recibidas en moneda extranjera también deben convertirse para el IVA soportado. El art. 58 MWSTV remite para ello a las mismas reglas que para las operaciones de venta.

Un proveedor suizo factura a la ingeniería el 20 de octubre de 2026 EUR 2.000 más el 8,1 % de IVA, es decir, EUR 2.162. Con el tipo medio mensual de octubre de 0,9507 resulta:

El IVA soportado de CHF 154,01 se hace valer en la declaración de IVA del cuarto trimestre. Si la ingeniería paga la factura más tarde a otro tipo, surge de nuevo una diferencia de cambio, que se contabiliza como ingreso o gasto financiero. El IVA soportado no cambia.

Cómo contabilizar las diferencias de cambio

• Las diferencias de cambio realizadas surgen al cobrar o al pagar una factura de proveedor. Van a ingresos o gastos financieros.
• Las cuentas en moneda extranjera (por ejemplo, una cuenta bancaria en EUR) se llevan de forma continua al tipo de cada asiento. A final de mes o de año se ajusta su valor en francos.
• Sin IVA sobre las diferencias de cambio: no modifican la contraprestación determinante para el IVA.

Valoración en la fecha de cierre del balance

A final de año, el balance suele incluir todavía créditos, deudas o saldos bancarios pendientes en moneda extranjera. En la práctica, se valoran al tipo de la fecha de cierre del balance. Se aplica el principio de valoración prudente (art. 960 CO): si hay indicios concretos de sobrevaloración de activos, los valores deben revisarse y ajustarse. Cómo tratar las ganancias de cambio no realizadas es algo que debería fijar con su asesoría contable (fiduciaria, Treuhand) y aplicar después del mismo modo cada año, porque la ley exige criterios constantes de presentación y valoración.

Errores frecuentes

1. Tipo del banco en lugar del tipo de la AFC para el IVA: para el IVA se aplican los tipos de la AFC o el tipo diario de venta de divisas. El tipo de su banco solo se admite si la AFC no publica ningún tipo para esa moneda.
2. Cambiar de método a mitad de año: el tipo medio mensual o el tipo diario deben mantenerse al menos durante un período fiscal.
3. Diferencia de cambio como facturación: las ganancias de cambio no son facturación ni una prestación sujeta al IVA.
4. Fecha de pago en lugar de fecha de factura: si liquida según las contraprestaciones acordadas, lo decisivo es la fecha de la factura.
5. IVA soportado en moneda extranjera mal convertido: también para el IVA soportado se aplica por analogía el art. 45 MWSTV (art. 58 MWSTV).

Lista de control práctica

1. Fijar el método, tipo medio mensual o tipo diario, y documentarlo.
2. Obtener los tipos de la fuente oficial, no de cualquier sitio web.
3. Registrar las facturas en moneda extranjera con el importe original, el tipo y el importe en francos.
4. Contabilizar por separado las diferencias de cambio al cobrar.
5. Valorar las cuentas en moneda extranjera al menos a final de año.
6. En sociedades de un grupo: aplicar el tipo del grupo de forma uniforme a todas las prestaciones.

Un software de contabilidad puede encargarse de buena parte de esto. En Buchsnap, los comprobantes en moneda extranjera se convierten con el tipo elegido, el importe original sigue visible y, al cobrar, las diferencias de cambio se proponen como asiento propio.

Actualizado: octubre de 2026. Este artículo no sustituye un asesoramiento individual.