Valuta în contabilitate: cum aplici corect cursurile ESTV și BAZG

Multe firme mici din Elveția cumpără software în dolari, aduc marfă din zona euro sau facturează în euro clienți din Germania. Pentru contabilitate și TVA, aceste sume trebuie convertite în franci. Ce curs se aplică e reglementat clar, dar e folosit adesea greșit.

Două planuri: contabilitatea și TVA

Codul obligațiilor (OR) cere ca evidența contabilă să fie ținută în moneda națională sau în moneda esențială pentru activitatea firmei. Dacă situațiile financiare anuale nu sunt întocmite în franci, valorile trebuie indicate și în franci, iar cursurile folosite trebuie prezentate în anexă (art. 957a și 958d OR). Pentru majoritatea firmelor mici, francul e moneda contabilității, iar tranzacțiile în valută se convertesc.

TVA se decontează întotdeauna în franci. Aici, art. 45 din Ordonanța privind TVA (MWSTV) stabilește exact ce curs folosești.

Regula de TVA: cursul mediu lunar sau cursul zilnic

Pentru a converti contraprestațiile în valută, poți alege:

• cursul mediu lunar publicat de Administrația Federală a Contribuțiilor (ESTV) sau
• cursul zilnic de vânzare a devizelor.

Firmele care fac parte dintr-un grup pot folosi în schimb cursul de conversie al grupului. Varianta aleasă trebuie păstrată cel puțin o perioadă fiscală. Pentru valutele la care ESTV nu publică un curs se aplică cursul zilnic publicat (vânzare devize) al unei bănci din Elveția.

Contează momentul în care ia naștere creanța fiscală. Dacă decontezi după contraprestațiile convenite, adică în cazul obișnuit, la facturile emise folosești data facturii. Pentru TVA deductibilă contează momentul în care ia naștere dreptul de deducere, adică, la contraprestațiile convenite, data la care primești factura.

Dacă o prestare se decontează în valută depinde de factură, nu de plată. O factură în euro rămâne o contraprestație în valută chiar dacă clientul plătește în franci.

Unde găsești cursurile?

Cursurile zilnice sunt transmise de Oficiul Federal al Vămilor (BAZG) și le găsești pe pagina de cursuri a BAZG. Sunt disponibile de luni până vineri, cu excepția sărbătorilor, cel târziu de la ora 13. Dacă cursul zilei nu e încă publicat, poți folosi ultimul curs zilnic înregistrat.

Cursul mediu lunar este media cursurilor zilnice dintre data de 25 a unei luni și data de 24 a lunii următoare. Se publică pe 25 și se aplică în luna calendaristică următoare. Pentru octombrie 2026, cursul mediu lunar pentru TVA este, de exemplu, 0,9507 franci pentru un euro și 0,8218 franci pentru un dolar american.

Pentru impozitele directe, ESTV publică liste de cursuri proprii, printre care cursuri medii anuale și cursuri la 31 decembrie. Ele servesc, printre altele, la convertirea în franci a veniturilor și a averii.

Exemplu: factură în euro către un client din Elveția

Un birou de inginerie din Zürich decontează TVA după metoda efectivă și cu cursuri medii lunare. Pe 15 octombrie 2026 facturează unui client din Elveția EUR 5.000 plus 8,1 % TVA, în total EUR 5.405.

Conversia cu cursul mediu lunar din octombrie (0,9507):

Creanța se înregistrează cu CHF 5.138,53, din care CHF 385,03 sunt TVA datorată.

Pe 14 noiembrie, clientul plătește. Banca încasează suma în euro la propriul curs, să zicem 0,9450, ceea ce dă CHF 5.107,72. Diferența de CHF 30,81 este o pierdere din curs valutar și se înregistrează la cheltuieli financiare. TVA rămâne neschimbată, la CHF 385,03, pentru că se calculează la cursul din momentul în care a luat naștere creanța fiscală, nu la data încasării.

Exemplu: TVA deductibilă dintr-o factură în euro

Și facturile primite în valută trebuie convertite pentru TVA deductibilă. Art. 58 MWSTV trimite pentru asta la aceleași reguli ca la vânzări.

Un furnizor din Elveția îi trimite biroului de inginerie, pe 20 octombrie 2026, o factură de EUR 2.000 plus 8,1 % TVA, adică EUR 2.162. Cu cursul mediu lunar din octombrie, de 0,9507, rezultă:

TVA deductibilă de CHF 154,01 se trece în decontul de TVA pentru trimestrul al patrulea. Dacă biroul plătește factura mai târziu, la alt curs, apare din nou o diferență de curs, înregistrată la venituri sau cheltuieli financiare. TVA deductibilă rămâne neschimbată.

Cum înregistrezi corect diferențele de curs

• Diferențele de curs realizate apar la încasare sau când plătești o factură de la furnizor. Ele merg la venituri financiare sau cheltuieli financiare.
• Conturile în valută (de exemplu un cont bancar în EUR) se țin pe parcurs la cursul fiecărei înregistrări. La sfârșit de lună sau de an ajustezi valoarea în franci.
• Fără TVA la diferențele de curs: ele nu modifică contraprestația care contează pentru TVA.

Evaluarea la data bilanțului

La sfârșitul anului, în bilanț apar adesea creanțe, datorii sau disponibil în bancă în valută. În practică, acestea se evaluează la cursul de la data bilanțului. Se aplică principiul prudenței (art. 960 OR): dacă există indicii concrete că activele sunt supraevaluate, valorile trebuie verificate și ajustate. Cum tratezi câștigurile din curs nerealizate e bine să stabilești cu contabilul și apoi să procedezi la fel în fiecare an, pentru că legea cere criterii constante de prezentare și evaluare.

Greșeli frecvente

1. Cursul băncii în loc de cursul ESTV pentru TVA: pentru TVA se aplică cursurile ESTV, respectiv cursul zilnic de vânzare a devizelor. Cursul băncii tale e permis doar dacă ESTV nu publică un curs pentru valuta respectivă.
2. Schimbarea metodei în mijlocul anului: cursul mediu lunar sau cursul zilnic trebuie păstrat cel puțin o perioadă fiscală.
3. Diferența de curs trecută la cifra de afaceri: câștigurile din curs nu sunt cifră de afaceri și nici prestare supusă TVA.
4. Data plății în loc de data facturii: când decontezi după contraprestațiile convenite, contează data facturii.
5. TVA deductibilă din valută convertită greșit: și pentru TVA deductibilă se aplică, prin analogie, art. 45 MWSTV (art. 58 MWSTV).

Lista de verificare pentru practică

1. Stabilește metoda, curs mediu lunar sau curs zilnic, și documenteaz-o.
2. Ia cursurile din sursa oficială, nu de pe orice site.
3. Înregistrează facturile în valută cu suma originală, cursul și suma în franci.
4. Înregistrează separat diferențele de curs la încasare.
5. Evaluează conturile în valută cel puțin la sfârșitul anului.
6. La firmele dintr-un grup: aplică același curs de grup pentru toate prestările.

Un program de contabilitate poate prelua mare parte din toate acestea. În Buchsnap, documentele în valută se convertesc la cursul ales, suma originală rămâne vizibilă, iar diferențele de curs de la încasare îți sunt propuse ca înregistrare separată.

Actualizat: octombrie 2026. Articolul nu înlocuiește consultanța personalizată.