Cierre anual para pymes: la lista de control, del inventario a la junta general

Para muchas pymes, el cierre anual es la época de más trabajo del año contable. Se vuelve mucho más tranquilo si la contabilidad corriente está en orden y el cierre sigue un procedimiento fijo. Esta lista de control se basa en las disposiciones del Código de Obligaciones suizo (CO/OR) y le muestra qué hacer y en qué orden.

Qué forma parte del cierre anual

Según el art. 958 CO, las cuentas anuales se componen del balance, la cuenta de resultados y el anexo. Las empresas individuales y las sociedades de personas pueden prescindir del anexo mientras no estén sujetas a las normas para empresas de mayor tamaño. Junto a las cifras del ejercicio deben indicarse siempre las del año anterior.

El balance y la cuenta de resultados siguen una estructura mínima. El activo se ordena por liquidez, desde la tesorería hasta el activo fijo, y el pasivo por vencimiento, desde los fondos ajenos a corto plazo hasta los fondos propios. La cuenta de resultados puede presentarse por naturaleza (Gesamtkostenverfahren) o por función (Umsatzkostenverfahren).

Fase 1: preparación en diciembre

• Fijar una cita con la asesoría contable (fiduciaria, Treuhand), si el cierre se encarga fuera.
• Planificar el inventario: según el art. 958c CO, la existencia de las partidas del balance debe acreditarse mediante un inventario o de otro modo. Para las empresas con almacén, eso significa un recuento en la fecha de cierre.
• Depurar las facturas pendientes: lo que se facture ahora quedará en el año correcto.
• Revisar las inversiones: ¿se registraron correctamente las adquisiciones como activo fijo?

Fase 2: cuadres

Los cuadres son la base. Sin ellos, cualquier cierre es inseguro.

1. Cuentas bancarias: el saldo según la contabilidad coincide con el saldo según el extracto bancario a 31 de diciembre.
2. Caja: efectivo contado y cuadrado con la cuenta.
3. Deudores: la lista de partidas abiertas coincide con la cuenta. Marcar los créditos dudosos.
4. Proveedores (acreedores): facturas de proveedores pendientes registradas por completo, también las que llegan en enero.
5. Cuentas de tránsito: las cuentas de tránsito para pagos con tarjeta, salarios o traspasos bancarios deberían estar a cero. Un saldo residual casi siempre indica un error.
6. Seguros sociales: cuadrar las cuentas de AVS (seguro de vejez y supervivencia, AHV), previsión profesional (BVG) y seguro de accidentes con las liquidaciones de las aseguradoras.
7. IVA (MWST): comparar la cifra de negocios y el IVA soportado según la contabilidad con las declaraciones presentadas.

Fase 3: periodificaciones y provisiones

Los gastos y los ingresos deben periodificarse por periodo y por concepto (art. 958b CO). Casos típicos:

• Alquiler de enero pagado en diciembre: periodificación de activo.
• Electricidad del cuarto trimestre cuya factura llega en febrero: periodificación de pasivo.
• Servicios prestados pero aún no facturados: registrarlos como servicios no facturados.

Las empresas pequeñas tienen una simplificación: si los ingresos netos por entregas y prestaciones o los ingresos financieros no superan CHF 100.000, pueden prescindir de la periodificación y basarse en los cobros y pagos.

Hay que dotar provisiones cuando hechos pasados hacen prever una salida de fondos en el futuro, por ejemplo en un litigio en curso o en casos de garantía (art. 960e CO).

Fase 4: valoración y amortizaciones

Los activos se valoran como máximo a su coste de adquisición o de producción. La pérdida de valor por uso y antigüedad se refleja mediante amortizaciones (art. 960a CO). Las existencias deben valorarse a un importe inferior si el valor de venta es más bajo que el coste (art. 960c CO).

Para el impuesto federal directo, la Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV) publica en la hoja informativa A/1995 tipos normales en porcentaje del valor contable. Algunos ejemplos:

Ejemplo: un portátil de CHF 2.400 se amortiza el primer año al 40 %, es decir, CHF 960. El valor contable baja a CHF 1.440. El segundo año, la amortización es el 40 % de esa cifra: CHF 576.

Las amortizaciones se cargan a la cuenta de resultados y se deducen del activo de forma directa o indirecta. Son posibles reglas cantonales especiales, como la amortización inmediata, que según el cantón también pueden valer para el impuesto federal. En este punto merece la pena consultarlo con su asesor contable.

Fase 5: impuestos e IVA

• Provisión para impuestos: dotar una provisión para los impuestos directos del ejercicio cerrado, si todavía no se han facturado.
• Conciliación anual del IVA: si al hacer el cierre detecta errores en las declaraciones de IVA, debe corregirlos a más tardar en la declaración del periodo en el que cae el día 180 después del final del ejercicio (art. 72 de la Ley del IVA, MWSTG). Con cierre a 31 de diciembre, ese día cae a finales de junio.
• Uso privado: en las empresas individuales (Einzelfirma), revisar las partes de uso privado del vehículo, el teléfono o la vivienda.

Fase 6: anexo, firma y aprobación

El anexo contiene, entre otras cosas, los principios aplicados, explicaciones sobre partidas del balance y de la cuenta de resultados, y una declaración de si el número de puestos a tiempo completo en promedio anual supera los 10, los 50 o los 250.

El informe de gestión debe elaborarse y presentarse al órgano competente en los seis meses siguientes al final del ejercicio. Lo firman la persona que preside el órgano supremo de dirección y la persona responsable de la contabilidad.

En la AG (sociedad anónima), la junta general ordinaria se celebra en los seis meses siguientes al cierre del ejercicio; en la GmbH (sociedad de responsabilidad limitada) rige lo mismo para la junta de socios. El informe de gestión y el informe de auditoría deben ponerse a disposición de los accionistas al menos 20 días antes de la junta general.

Errores típicos en el cierre

• Olvidar las facturas de proveedores de enero: las facturas por prestaciones del año anterior que llegan en el año nuevo pertenecen al año anterior como deuda o periodificación de pasivo.
• Inversiones contabilizadas como gasto: un servidor nuevo o un vehículo es activo fijo y se reparte mediante amortizaciones, salvo que el cantón admita la amortización inmediata.
• Cuentas de tránsito con saldo residual: un saldo en la cuenta de pagos con tarjeta o de salarios casi siempre indica un asiento que falta o está duplicado.
• Retiros privados sin contabilizar: en las empresas individuales se olvidan a menudo las retiradas privadas de la cuenta de la empresa. Modifican los fondos propios, no el beneficio.
• Faltan las cifras del año anterior: las cuentas anuales deben incluir los valores del ejercicio anterior. Es fácil pasarlo por alto en las primeras cuentas anuales tras un cambio de software.

Calendario para un cierre a 31 de diciembre

La lista de control resumida

1. Todos los comprobantes del año registrados y asignados a sus asientos.
2. Banco, caja, deudores, proveedores y cuentas de tránsito cuadrados.
3. Inventario realizado y valorado en la fecha de cierre.
4. Periodificaciones de activo y de pasivo contabilizadas.
5. Provisiones revisadas, incluidos los impuestos.
6. Amortizaciones contabilizadas según el registro de activos.
7. Conciliación de la cifra de negocios del IVA hecha y diferencias corregidas.
8. Cifras del año anterior incluidas en las cuentas anuales.
9. Anexo elaborado (cuando sea obligatorio).
10. Cuentas anuales firmadas y aprobadas.
11. Documentación archivada, con diez años de conservación.

La mayor palanca está en los puntos 1 y 2. Quien registra los comprobantes de forma continua y concilia los movimientos bancarios cada mes traslada la mayor parte del trabajo de cierre al transcurso del año. Buchsnap le muestra en todo momento qué movimientos bancarios aún no tienen comprobante. Así, en enero nadie tiene que buscar recibos de la primavera.

Actualizado: octubre de 2026. Este artículo no sustituye un asesoramiento individual.