Obligación de IVA en Suiza: a partir de CHF 100.000 de facturación y cuándo conviene la sujeción voluntaria

La obligación de tributar por el IVA es, para muchas personas que crean una empresa, la primera gran cuestión fiscal. La regla conocida dice: a partir de CHF 100.000 de facturación. Es cierto, pero son los detalles los que deciden desde qué fecha debe usted el impuesto. Quien deja pasar el momento puede tener que pagar el IVA (MWST) con carácter retroactivo, sin poder ya repercutirlo a sus clientes.

La regla básica

Según el art. 10 de la Ley del IVA (MWSTG), está sujeto al impuesto quien explota una empresa, es decir, quien ejerce de forma independiente una actividad profesional o comercial orientada a obtener ingresos duraderos y actúa frente a terceros en nombre propio. La forma jurídica, la finalidad y el ánimo de lucro no importan.

Queda exento de la obligación quien, en el plazo de un año, obtiene en Suiza y en el extranjero menos de CHF 100.000 de facturación por prestaciones imponibles. Para las asociaciones deportivas y culturales sin ánimo de lucro gestionadas por voluntarios y para las entidades de utilidad pública, el límite es de CHF 250.000.

¿Qué facturación cuenta?

• Suiza y extranjero: también cuentan las ventas a clientes extranjeros, igual que las exportaciones.
• Sin IVA: la facturación se calcula sobre las contraprestaciones acordadas, sin el impuesto.
• Solo prestaciones imponibles: las prestaciones exentas del impuesto según el art. 21 MWSTG no cuentan. Entre ellas figuran, por ejemplo, determinadas prestaciones sanitarias, educativas, de seguros y financieras, así como el alquiler de viviendas.

Ejemplo: una fisioterapeuta con autorización para ejercer factura CHF 140.000 por tratamientos terapéuticos exentos y CHF 15.000 por la venta de aparatos de entrenamiento. Para el límite solo cuentan los CHF 15.000. Sigue exenta.

¿Cuándo empieza la obligación?

En las empresas ya existentes, la exención termina al final del ejercicio en el que se alcanzó el límite de facturación. Si la actividad no se ejerció durante un año completo, la facturación debe extrapolarse a un año entero.

En caso de nueva creación o de ampliación de la actividad, se aplica lo siguiente: si las circunstancias permiten suponer que se alcanzará el límite en los doce meses siguientes, la obligación empieza de inmediato. Si al inicio todavía no puede valorarse, debe hacerse una nueva valoración como muy tarde a los tres meses. Si entonces se ve que se alcanzará el límite, la obligación empieza, a elección, con efecto retroactivo desde el inicio o en el momento de la nueva valoración, como muy tarde al comienzo del cuarto mes.

Tres ejemplos

Ejemplo 1: inicio claro. Un instalador electricista se hace cargo el 1 de marzo de 2026 de un negocio con una facturación anual de unos CHF 400.000. Está sujeto al impuesto desde el 1 de marzo.

Ejemplo 2: inicio incierto. Una fotógrafa empieza el 1 de febrero de 2026 sin cartera de clientes. A los tres meses se ve que, con el mismo volumen de encargos, llegará a unos CHF 120.000 al año. Su obligación empieza, a su elección, el 1 de febrero o, como muy tarde, el 1 de mayo de 2026.

Ejemplo 3: crecimiento lento. Un carpintero empieza el 1 de abril de 2025 y factura CHF 80.000 hasta final de año. Extrapolado a un año completo, son unos CHF 106.667. Con ello alcanza el límite y la exención termina al final del ejercicio 2025. Está sujeto al impuesto desde el 1 de enero de 2026.

Inscripción: 30 días

Quien pasa a estar sujeto al impuesto debe inscribirse por iniciativa propia ante la Administración Federal de Contribuciones (AFC/ESTV) en un plazo de 30 días desde el inicio de la obligación. La AFC asigna un número de IVA basado en el número de identificación de empresa (UID). La inscripción se hace por vía electrónica, por ejemplo a través del portal de la AFC o de EasyGov, la ventanilla en línea de la Confederación para empresas.

Al inscribirse conviene decidir también dos cosas:

• Método de liquidación: si quiere liquidar con el método del tipo impositivo de saldo (Saldosteuersatz), debe comunicarlo en un plazo de 60 días desde la recepción del número de IVA. De lo contrario, se aplica el método efectivo durante al menos tres períodos fiscales.
• Período de liquidación: trimestral, semestral con el tipo impositivo de saldo o, a petición, anual con una facturación de hasta CHF 5.005.000.

Sujeción voluntaria: la renuncia a la exención

Quien se mantiene por debajo del límite puede, aun así, someterse voluntariamente al impuesto. La ley lo llama renuncia a la exención (art. 11 MWSTG). La renuncia debe mantenerse al menos un período fiscal y puede declararse, como muy pronto, con efecto desde el inicio del período fiscal en curso.

Cuándo puede convenir:

• Sus clientes son sobre todo empresas sujetas al IVA. Para ellas, el IVA de su factura es una partida neutra que recuperan como IVA soportado (Vorsteuer).
• Al principio invierte mucho, por ejemplo en maquinaria, vehículos o equipamiento. Como empresa sujeta al impuesto, puede deducir el IVA soportado de esas compras.
• Prevé alcanzar pronto el límite de todos modos y quiere orientar desde el principio precios y procesos al IVA.

Cuándo más bien no:

• Sus clientes son particulares. Tendría que subir los precios un 8,1 % o pagar el impuesto con su propio margen.
• Apenas tiene IVA soportado y quiere mantener baja la carga administrativa.

Ejemplo de cálculo: una startup del sector B2B invierte en su primer año CHF 60.000 netos en equipamiento y factura CHF 50.000. Con la sujeción voluntaria debe CHF 4.050 de IVA sobre la facturación, pero puede deducir CHF 4.860 de IVA soportado por las inversiones. La AFC le devuelve CHF 810. Los clientes, a su vez, deducen el IVA como impuesto soportado y no soportan ninguna carga.

Baja cuando la facturación disminuye

Si una empresa sujeta al impuesto queda por debajo del límite y es previsible que tampoco lo alcance en el período fiscal siguiente, debe darse de baja. Quien no se da de baja se considera sujeto voluntariamente a partir del inicio del período fiscal siguiente.

Malentendidos frecuentes

• «El límite se aplica por año natural desde la creación.» No exactamente. Al crear la empresa cuenta la previsión para los primeros doce meses. Quien previsiblemente supere el límite está sujeto al impuesto de inmediato.
• «Las exportaciones no cuentan.» Sí cuentan. El límite se refiere a la facturación en Suiza y en el extranjero.
• «Sin número de IVA no tengo que liquidar nada.» Quien no se inscribe a tiempo debe igualmente el impuesto desde el inicio de la obligación. Como los precios suelen haberse acordado sin IVA, el impuesto debe descontarse de la contraprestación ya cobrada.
• «Sujeción voluntaria significa poder salir en cualquier momento.» La renuncia a la exención se aplica al menos durante un período fiscal completo.

Lista de control para quienes crean una empresa

1. Estimar de forma realista la facturación de los primeros doce meses.
2. Dejar fuera las prestaciones exentas.
3. En caso de duda, volver a valorar como muy tarde a los tres meses y documentarlo.
4. En empresas existentes, revisar la facturación a final de año y extrapolarla si el año ha sido incompleto.
5. Inscribirse en un plazo de 30 días desde el inicio de la obligación.
6. Elegir con criterio el método y el período de liquidación.
7. Valorar la sujeción voluntaria si tiene clientes B2B e inversiones elevadas.
8. Comprobar la propia inscripción en el registro UID, donde también figura la situación en el registro del IVA.

Una contabilidad al día muestra con antelación cuándo se acerca el límite. En Buchsnap, la facturación acumulada del año en curso está visible en todo momento, de modo que la cuestión de la obligación de IVA no surge por primera vez en el cierre anual.

Actualizado: octubre de 2026. Este artículo no sustituye un asesoramiento individual.